Суммы не облагаемые страховыми взносами

Виды страхования

Государственные пособия

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, следующие начисления в их пользу, в частности государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в т.ч.

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
  • пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • социальное пособие на погребение и др.

Пример. Работнику предоставлен дополнительный отпуск для лечения в связи с профессиональным заболеванием. Оплата отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно в абз. 5 пп. 3 п. 1 ст.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Пенсионный фонд РФ Письмом от 18.10.2010 N 30-21/10970 напомнил страхователям: ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ним, со дня предоставления такого отпуска до достижения ребенком возраста полутора лет.

В то же время в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» с 1 января 2001 г. установлена ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

Еще выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Суммы не облагаемые страховыми взносами

ЗАО приобретает за счет ФСС путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Что со страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/25246 от 26.04.2017.

Пунктом 1 статьи 420 НК определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК, является исчерпывающим и суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, там не поименованы.

к меню ↑

Работник, возвратившись из загранкомандировки, не представил работодателю авансовый отчет и не возвратил подотчетные денежные средства. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и страховыми взносами? Да, облагаются, считают в Минфине. Подробности — в письме от 01.02.18 № 03-04-06/5808.

Потому что в случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах, денежные средства, выданные работнику организации под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов.

к меню ↑

Работодатель компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок для членов семьи работников. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами? Это зависит от того, кому — работнику или продавцу (турфирме) — поступают денежные средства. Подробности — в письме Минфина от 19.12.17 № 03-04-05/84723.

Суммы не облагаемые страховыми взносами

В пункте 1 статьи 420 НК РФ прямо сказано: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, объектом обложения страховыми взносами не признаются.

к меню ↑

Во-первых, это выплаты физлицам, которые НК вовсе не признает объектом обложения:

  • по ГПХ-договорам (кроме перечисленных выше) о переходе права собственности и других вещных прав, либо передаче имущества в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ);
  • не подлежат обложению страховыми взносами выплаты физлицам-иностранцам, работающим в заграничных подразделениях российских фирм (п. 5 ст. 420 НК РФ);
  • возмещение расходов добровольцам, которые заключили договоры ГПХ, согласно закону о благотворительности (ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ). Расходы добровольцев на питание, превышающие размер суточных, страхвзносами облагаются (п. 6 ст. 420 НК РФ);
  • выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, иностранцам и лицам без гражданства, заключившим трудовые и ГПХ-договоры с организаторами мирового футбольного чемпионата 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA-2017, а также компенсация некоторых расходов, понесенных волонтерами данных мероприятий (п. 7 ст. 420 НК РФ).

Во-вторых, ст. 422 НК РФ приводит исчерпывающий перечень выплат, необлагаемых страховыми взносами, из 15 пунктов. В частности, работодатели не должны начислять страхвзносы на следующие выплаты:

  • госпособия, в т.ч., выплачиваемые в по обязательному соцстрахованию, и по безработице;
  • нормированные компенсации, в т.ч. при увольнении работников (кроме компенсаций за неиспользованный отпуск), по возмещению вреда здоровью, по расходам физлиц по ГПХ-договорам, возмещение работнику затрат на профподготовку и повышение квалификации и т.п.,
  • разовая матпомощь лицам, пострадавшим от стихийных бедствий, терактов в РФ, в связи со смертью родственника или рождением (усыновлением) ребенка;
  • прочая матпомощь работникам до 4000 руб. в год;
  • не подлежат обложению страховыми взносами следующие выплаты жителям Крайнего Севера: оплата проезда до места отпуска, провоз багажа до 30 кг, либо их оплата до места пересечения госграницы РФ, когда в отпуск едут за рубеж;
  • платежи за работников по годовым договорам медобслуживания, негосударственным пенсионным договорам и др.;
  • сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами, до 12 000 руб. в год за работника на дополнительную накопительную пенсию;
  • другие выплаты, перечисленные в п. 1 ст. 422 НК РФ.

В-третьих, некоторые выплаты не облагаются только определенными страхвзносами (п. 3 ст. 422 НК РФ):

  • от «пенсионных» взносов освобождены выплаты за студотрядную работу студентам-очникам, а также содержание судей, прокуроров и следователей;
  • взносами на случай материнства и временной нетрудоспособности не облагаются любые договоры ГПХ, если в них нет специальной оговорки, что взносы будут начислены.

Больничные пособия страхвзносами не облагаются (п. 1 ст. 422 НК РФ). Это касается как суммы пособия, оплачиваемой работодателем (первые 3 дня), так и суммы, возмещаемой за счет ФСС.

Тем не менее, в некоторых случаях больничный подлежит обложению страховыми взносами:

  • когда работодатель производит из своих средств доплату до 100% среднего заработка;
  • когда суммы выплаченного работнику больничного не приняты ФСС (письмо Минтруда РФ от 26.02.2016 № 17-3/В-76).

В 2017 г. изменился порядок обложения страхвзносами суточных (п. 3 ст. 217; п. 2 ст. 422 НК РФ):

  • в командировках по России взносами не облагается 700 руб. в день;
  • в загранкомандировках не облагается 2500 руб. в день.

Остальные командировочные расходы, подтвержденные документально, взносами не облагаются в полном размере.

Для отражения необлагаемых выплат в Расчете по страхвзносам отведены соответствующие строки. Так, в подразделе 1.1 приложения 1 указывается сумма, не облагаемая обязательными «пенсионными» взносами (040 строка), в подразделе 1.2 – сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами (040 строка) на ОМС, в приложении 2 – сумма, не облагаемая взносами на случай болезни и материнства (030 строка). Строки заполняются с учетом положений ст. 422 НК РФ (приложение № 2 к Приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).

Не следует сомневаться, подлежит ли больничный обложению страховыми взносами. В подавляющем большинстве – нет. Причём никакими взносами, в том числе по травмам. И в части пособия от государства, и при оплате работодателем первых дней болезни.

По сути, выплаты по больничному подлежат обложению страховыми взносами только, когда предприятие доплачивает листок нетрудоспособности исходя из якобы 100% среднего заработка.

Суммы не облагаемые страховыми взносами

Также см. «Подарки сотрудникам: как облагать страховыми взносами».

Также не подлежат обложению страховыми взносами некоторые суммы, которые априори не включают в базу. Они стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных и представлены в таблице ниже.

Какие взносы Какие суммы
Взносы на ОПС Выплаты:
·          прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;
·          очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

Надо отметить, что в 2017 году необлагаемые страховыми взносами суммы пополнились ещё одной позицией (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ). Речь идёт о вознаграждении в адрес самозанятых в 2017 и 2018 годах. К ним закон отнёс домашних работников, а также репетиторов.

Также см. «Страховые взносы с 2017 года: памятка от ФНС».

Совсем скоро закончится действие закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. С 1 января 2017 года весь порядок начисления и уплаты страховых взносов будет регулироваться главой 34 НК РФ. Эта глава новая, и введена она в связи с переходом контроля за взносами от внебюджетных фондов к налоговым органам. Статьи главы 34 НК РФ во многом вторят положениям закона № 212-ФЗ, в том числе и при определении объекта обложения, базы и необлагаемых выплат. В 2017 году продолжит свое действие и закон № 125-ФЗ от 24.07.1998 о страховых взносах на «травматизм» в ФСС.

Напомним, что в качестве облагаемого страховыми взносами объекта признаются суммы, выплаченные физлицам:

  • в рамках трудовых отношений, причем это не только зарплата, но и премии, надбавки и прочие выплаты работнику, которые могут быть не указаны в трудовом договоре, но считаются полученными именно в трудовых отношениях;
  • по ГПХ-договорам, когда их предмет – выполнение работ или оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа и издательским лицензионным договорам;
  • по договорам, предмет которых — отчуждение исключительного права на произведения науки, литературы и искусства и лицензионным договорам на право использования таких произведений (п. 1 ст. 419 НК РФ).

Суммы не облагаемые страховыми взносами

Перечень необлагаемых выплат закреплен статьей 422 НК РФ. Важно учесть, что этот перечень закрытый, то есть отсутствие в нем какого-либо вида выплат означает, что на эти суммы нужно начислять страховые взносы. Новых позиций, по сравнению с законом № 212-ФЗ в этом списке нет, рассмотрим их более подробно.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Итак, что не облагается страховыми взносами в 2017 году для работодателей (организаций, ИП и физлиц, не являющихся ИП):

  1. государственные пособия, установленные на федеральном и региональном уровне. К ним относятся, в том числе пособия по безработице, и выплаты в рамках соцстрахования;
  2. все виды нормированных компенсационных выплат, установленных государством, в связи с:
  • возмещением вреда здоровью;
  • предоставлением бесплатного жилья, оплатой жилья и коммунальных услуг, питания, топлива или возмещения их стоимости деньгами;
  • выдачей натурального довольствия, или его денежной стоимости;
  • оплатой спортивного инвентаря, питания, формы для участия спортсменов и судей в тренировках и соревнованиях;
  • увольнением работников (причем, к необлагаемым выплатам не относится компенсация за неиспользованный отпуск):

— выходное пособие и на эти выплаты начисляются только с суммы, превысившей 3-х кратный размер среднемесячной зарплаты работника, а также руководителя, его замов и главного бухгалтера;

Путевки в санаторий за счет ФСС для работников, занятых на вредных работах, облагаются взносами

к меню ↑

к меню ↑

В силу пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению взносами все виды компенсационных выплат, установленных законодательством в связи с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Напомним: при увольнении по некоторым основаниям сотруднику причитается выходное пособие.

Двухнедельный средний заработок в силу ст. 178 ТК РФ выплачивается при расторжении трудового договора по следующим основаниям:

  • отказ сотрудника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  • призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • отказ сотрудника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  • признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • отказ сотрудника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
Еще по теме  КБК по страховым взносам в 2020 году в единой таблице

Работнику, увольняемому из организации, расположенной на Крайнем Севере или в приравненной к нему местности, в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата ее работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) на общих основаниях выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 318 ТК РФ).

Выплату работнику одного среднего месячного заработка ст. ст. 84, 181 ТК РФ предусматривают при его увольнении:

  • в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • сокращением численности или штата ее работников (п. 2 ч. 1 ст. 81);
  • прекращением трудового договора вследствие нарушения не по вине работника правил его заключения (п. 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ), если нарушение этих правил исключает возможность продолжения работы. Если нарушение указанных правил допущено по вине работника, выходное пособие ему не выплачивается.

Как минимум трехмесячный средний заработок получит работник при расторжении трудового договора:

  • с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации;
  • руководителем организации в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора (при отсутствии виновных действий руководителя) (ст. ст. 181, 279 ТК РФ).

Перечисленные выплаты являются обязательными в силу требований ТК РФ и не облагаются страховыми взносами.

Однако нередки случаи, когда по желанию работодателя или по соглашению сторон трудовых отношений принимается решение о назначении при прекращении трудового договора большей суммы выходного пособия (компенсации, единовременной выплаты и т.п.) или выплате выходного пособия в случае, не являющемся обязательным по ТК РФ.

Не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с федеральным законодательством), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Другими словами, взносы не начисляются только с выплат при увольнении, прямо установленных ТК РФ (ст. ст. 84, 178, 296, 318).

Выплата работникам компенсаций, выходных пособий в иных случаях или в суммах, превышающих установленный ТК РФ минимум, облагается социальными страховыми взносами на общем основании, даже если она прописана в трудовом или коллективном договоре (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2011 по делу N А56-27968/2010).

О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением ее численности или штата работники предупреждаются работодателем персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения (ст. 180 ТК РФ). Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения вышеуказанного срока, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Эта компенсационная выплата предусмотрена законом, и работодатель вправе воспользоваться льготой и не начислять на нее страховые взносы.

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81) увольняемому работнику помимо выходного пособия сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более чем на два месяца со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Пример. Общество уволило 352 сотрудника. При этом между обществом и увольняемыми сотрудниками были заключены соглашения о расторжении трудового договора в соответствии с п. 1 ст. 77 ТК РФ, предусматривающие выплату выходного пособия в фиксированной сумме, установленной для каждого конкретного работника индивидуально.

Всего по дополнительным соглашениям к трудовым договорам были выплачены выходные пособия в общей сумме более 20 млн руб. Указанные выплаты общество не включило в облагаемую базу по страховым взносам на обязательное социальное страхование. При проверке организации ей было вменено занижение базы по страховым взносам.

По решению контролирующих органов взносы были доначислены, а также начислены пеня и штраф. Общество обратилось в суд с целью отмены данного решения, но проиграло дело по следующим причинам. Положения пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не могут быть применены, поскольку увольнение работников производилось не по основаниям, предусмотренным ст.

178 ТК РФ, а по соглашению сторон трудового договора. Выплата компенсации увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон не запрещена законодательством (абз. 10 ст. 178 ТК РФ). Однако она не является обязательной, и размер такой компенсации определяется не законодательством, а соглашением сторон трудового договора. Следовательно, выплата подлежит обложению взносами, т.к. не подпадает под действие указанных льгот.

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (ст. 178 ТК РФ).

Для работников, уволившихся из организаций, расположенных на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях, также предусмотрено сохранение среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не более чем на три месяца со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) (ст. 318 ТК РФ).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 15.03.2006 N 03-03-04/1/234 (со ссылкой на Письмо Роструда от 27.10.2005 N 1754-61), начисления на период трудоустройства за третий месяц причитаются всем работникам, чей статус отвечает требованиям ст. 178 ТК РФ, включая работников-пенсионеров, высвобождаемых в связи с сокращением численности или штата работников организации, если в двухнедельный срок после увольнения такой работник обратился в службу занятости и не был ею трудоустроен.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В отношении жителей Севера Роструд в Письме от 11.02.2010 N 594-Т3 (ссылку на Письмо находим в Письме ФНС России от 09.06.2010 N ШС-37-3/3837@) разъясняет следующее. Если уволенный в связи с ликвидацией либо сокращением численности или штата сотрудник не был трудоустроен за промежуток времени, в течение которого за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства (при условии, что он обратился в орган службы занятости населения в месячный срок после увольнения), органы службы занятости населения своим решением вправе квалифицировать такой случай как исключительный и сохранить за уволенным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения средний месячный заработок.

Эти же начисления причитаются на общих основаниях и работникам-пенсионерам, высвобождаемым в связи с сокращением численности или штата работников организации, расположенной на Крайнем Севере. Основанием для выплат на период трудоустройства является представленная работником трудовая книжка, подтверждающая по прошествии каждого из этих месяцев, что он не трудоустроен (бухгалтеру нужно снять копию с этого документа и заверить ее печатью и подписью с указанием даты).

Для получения компенсации за последний месяц работнику необходимо представить бывшему работодателю справку из службы занятости о сохранении за ним среднемесячного заработка за третий месяц со дня увольнения. Выплата сохраняемого среднего месячного заработка на период трудоустройства производится работодателем по прежнему месту работы за счет средств этого работодателя.

Выплаты на период трудоустройства также не подлежат обложению социальными страховыми взносами.

Выплаты в связи с повышением квалификации и обучением

Взносы не нужно начислять:

  • с возмещаемых работникам расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации (пп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ);
  • сумм платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в т.ч. за профессиональную подготовку и переподготовку работников (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ). Он проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, определяемых коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников. В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности.

Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Профессиональную подготовку и переподготовку вправе производить только образовательные учреждения, к которым ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании» относит учреждения, осуществляющие образовательный процесс, т.е. реализующие одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающие содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

Образовательные учреждения могут быть государственными, муниципальными или негосударственными. Негосударственным в соответствии с Законом N 3266-1 является образовательное учреждение, созданное собственником. В качестве собственника может выступать гражданин (граждане) и (или) организация (организации), за исключением Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

Правила оказания платных образовательных услуг, утв. Постановлением Правительства РФ от 05.07.2001 N 505 «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг», предусматривают, что в уставе негосударственного образовательного учреждения приводится перечень платных образовательных услуг и порядок их предоставления.

Существует несколько вариантов повышения квалификации, профессиональной подготовки работников. Каждый из них имеет свои особенности при признании соответствующих затрат в целях налогообложения.

Профессиональные образовательные программы могут реализовываться образовательными учреждениями или специализированными организациями, имеющими соответствующую лицензию.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.06.1995 N 610 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов» образовательное учреждение повышения квалификации реализует следующие виды дополнительного профессионального образования:

  • повышение квалификации;
  • стажировку;
  • профессиональную переподготовку.

Целью повышения квалификации является обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач. Повышение квалификации включает следующие виды обучения:

  • краткосрочное (не менее 72 часов) тематическое обучение по вопросам конкретного производства, проводящееся по месту основной работы специалистов и заканчивающееся сдачей соответствующего экзамена, зачета или защитой реферата;
  • тематические и проблемные семинары (от 72 до 100 часов) по научно-техническим, технологическим, социально-экономическим и другим проблемам, возникающим на уровне отрасли, региона, предприятия (объединения), организации или учреждения;
  • длительное (свыше 100 часов) обучение специалистов в образовательном учреждении повышения квалификации для углубленного изучения актуальных проблем науки, техники, технологии, социально-экономических и других проблем по соответствующему профилю профессиональной деятельности.

Повышение квалификации заканчивается сдачей соответствующего зачета, экзамена, защитой реферата или итоговой работы. Слушатели, выполнившие все требования учебного плана, получают соответствующий документ (удостоверение или свидетельство о повышении квалификации).

Основная цель стажировки — формирование и закрепление на практике профессиональных знаний, умений и навыков, полученных в результате теоретической подготовки, а также изучение передового опыта, приобретение профессиональных и организаторских навыков для выполнения обязанностей по занимаемой или более высокой должности.

Еще по теме  Структура страхового рынка - презентация онлайн

Целью профессиональной переподготовки специалистов является получение ими дополнительных знаний, умений и навыков по образовательным программам, предусматривающим изучение отдельных дисциплин, разделов науки, техники и технологии, необходимых для выполнения нового вида профессиональной деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

По результатам прохождения профессиональной переподготовки специалисты получают диплом государственного образца, удостоверяющий их право (квалификацию) вести профессиональную деятельность в определенной сфере. Направление профессиональной переподготовки определяется заказчиком по согласованию с образовательным учреждением повышения квалификации.

Профессиональная переподготовка осуществляется также для повышения квалификации специалистов в целях их адаптации к новым экономическим и социальным условиям и ведения новой профессиональной деятельности, в т.ч. с учетом международных требований и стандартов. В результате профессиональной переподготовки специалисту может быть присвоена дополнительная квалификация на базе полученной специальности.

Главное отличие повышения квалификации — прямая потребность в нем работодателя, т.е. непосредственная связь с выполняемой сотрудником работой у него или работой, которую сотрудник будет выполнять по завершении обучения (ст. 196 ТК РФ). Поэтому не любое усовершенствование специалиста можно считать повышением квалификации в контексте ТК РФ.

Пример. Работники направлены на курсы иностранного языка в связи с тем, что руководители организации являются иностранными гражданами. Для обеспечения оперативного взаимодействия с ними работникам различных отделов необходимо владеть иностранным языком. Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей вне зависимости от формы такого обучения не подлежит обложению страховыми взносами на основании ст. 9 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

В отношении сумм платы за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам законодатель не устанавливает обязательную взаимосвязь обучения с трудовой деятельностью. Иначе говоря, направленность обучения может и не пересекаться ни в настоящем, ни в перспективе с должностными обязанностями работника. Но и в этом случае страховые взносы с сумм оплаты начислять не нужно.

Виды образовательных программ поименованы в ст. ст. 9 и 26 Закона N 3266-1. Основные профессиональные образовательные программы направлены на решение задач последовательного повышения профессионального и общеобразовательного уровня, подготовку специалистов соответствующей квалификации.

К основным профессиональным относятся программы:

  • начального профессионального образования;
  • среднего профессионального образования, в т.ч. интегрированные образовательные программы среднего профессионального образования в области искусств;
  • высшего профессионального образования (программы бакалавриата, подготовки специалиста и магистратуры);
  • послевузовского профессионального образования.

Дополнительная образовательная программа включает рабочие программы учебных курсов, предметов, дисциплин (модулей). Дополнительные образовательные программы реализуются в целях всестороннего удовлетворения образовательных потребностей граждан, общества, государства.

К дополнительным в числе прочих относятся образовательные программы различной направленности. Они реализуются:

  • в образовательных учреждениях дополнительного образования (в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации) и иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;
  • посредством индивидуальной педагогической деятельности;
  • в научных организациях.

В соответствии со ст. 13 Закона N 3266-1 статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе.

Образовательная деятельность образовательных учреждений, научных организаций или иных организаций по образовательным программам подлежит лицензированию (ст. 33.1 Закона N 3266-1). Следовательно, у образовательного учреждения должна быть лицензия.

Доходы, не облагаемые страховыми взносами частично

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов.

Примечание

: Пункт 7

статьи 421

Налогового кодекса РФ.

к меню ↑

Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений:

  • зарплата;
  • надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации;
  • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
  • вознаграждения по договору на оказание услуг;
  • вознаграждения по договору авторского заказа;
  • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
  • вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
  • компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
  • сверхнормативные выходные пособия;
  • сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
  • сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.
Примечание

: Это следует из

статей 420

, 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1

статьи 2

Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.

Средний заработок

Платить страховые взносы нужно и со среднего заработка сотрудникам:

  • за периоды военных сборов;
  • за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха;
  • за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
  • за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.

Предусмотрены ли подобные выплаты в коллективном договоре – значения не имеет. Страховые взносы все равно придется начислять.

к меню ↑

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют. В п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ: 700 руб. — командировки внутри России; 2500 руб. — загранкомандировки.

Примечание: Размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

к меню ↑

к меню ↑

Страховые взносы при отсутствии объекта обложения начислять не нужно. НК РФ в некоторых случаях прямо указывает на отсутствие необходимости начисления взносов.

Так, не облагается взносами полученная физлицом оплата по договорам ГПХ, чей предмет — переход права собственности и других имущественных прав, а также передача имущества в пользование. Это договоры купли-продажи, аренды, дарения, займа и прочие (п. 4 ст. 420 НК РФ). При этом следует исключить те договоры, которые объектом обложения все-таки являются (авторского заказа, лицензионные договоры и др., указанные в п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если у вас возникает вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы, то ответ здесь один: с зарплаты иностранцев и лиц без гражданства, с которыми заключены трудовые договоры, и они работают в обособленном зарубежном подразделении российской организации. Такое же правило действует в отношении этих лиц, если с ними российский работодатель заключил договоры на выполнение работ или оказание услуг за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ).

Отсутствует объект обложения страховыми взносами при компенсации расходов добровольцам, заключившим ГПХ-договоры в рамках закона о благотворительной деятельности (ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ). При этом освобождаются от страховых взносов и расходы на питание, но только в размере, не превышающем суточные (п. 6 ст. 420; п. 3 ст. 217 НК РФ).

Только до 31 декабря 2016 года действует освобождение от страховых взносов для ряда выплат волонтерам, которые связаны с проведением зимних Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года. В 2017 году оно применяться уже не будет (ч.6 и 7 ст. 7 закона № 212-ФЗ).

Россия готовится к проведению футбольного чемпионата мира 2018 года и Кубка конфедераций FIFA-2017, в связи с этим к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, отнесены (п. 7 ст. 420 НК РФ):

  • выплаты гражданам иностранных государств и лицам без гражданства, которые работают или оказывают услуги по трудовым и ГПХ-договорам, заключенным с оргкомитетом чемпионата в РФ, международной футбольной ассоциацией FIFA и с их дочерними организациями;
  • возмещение волонтерам расходов, которые они понесли, участвуя в мероприятиях по договорам ГПХ, заключенным с FIFA и оргкомитетом, а также их дочерними организациями.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Список сумм, не облагаемых страховыми взносами, ограничен и включает затраты на оформление и получение виз и приглашений, оплату проезда, питания и проживания, спортивной амуниции, расходы на оплату услуг связи, транспорта, услуг переводчиков, а также стоимость сувениров с символикой проводимых в России футбольного чемпионата и Кубка FIFA.

  • возмещением затрат на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации;
  • расходами физлица по договорам ГПХ;
  • трудоустройством сокращенных работников, либо уволенных при реорганизации или ликвидации юрлица, а также в связи с прекращением деятельности ИП или иных самозанятых лиц;
  • выполнением трудовых обязанностей физлицом, в том числе и в связи с переездом в другую местность; при этом страховые взносы нужно начислять на выплаты за работу с вредными и опасными условиями труда, исключая стоимость выдаваемого молока и прочих продуктов, а также на валютные суммы, которые выдаются взамен суточных членам российских экипажей судов загранплавания и международных авиарейсов;
  1. единовременная материальная помощь:
    • физлицам, пострадавшим от стихии, или другого чрезвычайного обстоятельства, или теракта в пределах границ России;
    • работнику в связи со смертью члена семьи (супруга, родителей или усыновителей, детей или усыновленных);
    • работнику при рождении ребенка, или усыновлении, установлении опеки, в течение первого года жизни, или после усыновления (опеки). Необлагаемая сумма на каждого из детей – 50 тыс. руб.;
  2. доходы от продажи продукции традиционных промыслов членов родовых общин малочисленных северных народов;
  3. страховые взносы не начисляются на платежи за работников:
    • по обязательному страхованию;
    • по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медрасходов работника, сроком от 1 года;
    • по договорам медобслуживания на срок не менее 1 года с лицензированными медорганизациями;
    • по договорам добровольного личного страхования жизни и здоровья;
    • по негосударственному обеспечению пенсией;
  4. допвзносы на накопительную пенсию, не превышающие 12 тыс. руб. в год на работника;
  5. для жителей Крайнего Севера — оплата «дороги», то есть проезда к месту отпуска и провоза 30 кг багажа; если отпуск проводится за рубежом, не облагается взносами только дорога и багаж до пересечения границы РФ;
  6. оплата физлицам от избиркомов, избирательных фондов, организаторов референдумов за проведение работ в процессе избирательных кампаний и референдумов;
  7. стоимость формы и обмундирования госслужащих, остающихся в их личном пользовании;
  8. проездные льготы для некоторых категорий работников;
  9. любая матпомощь работникам в пределах 4000 рублей в год;
  10. оплата обучения работников по профпрограммам;
  11. суммы процентов по жилищным кредитам и займам, возмещенных работникам;
  12. денежное довольствие, продуктовое и вещевое обеспечение военнослужащих, а также служащих ОВД, УИС, таможенных органов, противопожарной службы, начальства фельдъегерской связи;
  13. суммы по трудовым и ГПХ-договорам (в т. ч. авторского заказа), выплаченные иностранцам и физлицам без гражданства, временно находящимся в РФ (кроме случаев, когда такие лица признаются застрахованными).

Последний вид доходов, о которых нужно упомянуть в нашей статье, это выплаты, на которые не начисляются лишь определенные страховые взносы(п. 3 ст. 422 НК РФ).

Так, от обложения страховыми взносами только на пенсионное страхование освобождаются следующие выплаты:

  • денежное содержание прокуроров, следователей, федеральных и мировых судей;
  • выплаты за работу по трудовым и ГПХ-договорам в студенческих отрядах учащимся – очникам профессиональных и высших учебных заведений.

От обложения взносами на соцстрахование на случай болезни и в связи с материнством освобождены:

  • выплаты по любым договорам ГПХ, в том числе авторского заказа, издательским лицензионным, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы и искусства и лицензионным договорам на право использования таких произведений.

Мы рассмотрели, какие доходы не облагаются страховыми взносами. Как видим, для освобождения выплат физлицам от обложения взносами существуют различные причины: они могут изначально не быть объектом обложения либо полностью или частично освобождаться от взносов законом. Передача в 2017 году страховых взносов под администрирование ФНС не принесет радикальных изменений в этой области, практически не затронув перечень необлагаемых выплат.

Прежде, чем мы выясним, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, определим, на что начислять взносы следует обязательно. Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, страхвзносы начисляются на выплаты по трудовым (зарплата, премии, надбавки и прочие выплаты в связи с трудовыми отношениями) и ГПХ договорам на оказание услуг и выполнение работ, также по договорам авторского заказа, издательским лицензионным и договорам об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы и искусства.

Еще по теме  Запись на прием к врачу Томск единая регистратура

Материальная помощь

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Обратите внимание! При осуществлении выплат, связанных с чрезвычайными ситуациями, смертью члена семьи или рождением ребенка, льготируется только единовременная материальная помощь (выдаваться она может как в денежной, так и в натуральной форме). Если выплаты распределены во времени, не будут облагаться взносами только 4000 руб. в год.

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. СК РФ не устанавливает ограничений, позволяющих отнести к членам семьи только собственных родителей. Семья рассматривается как единое целое, поэтому в ее состав входят родители обоих супругов. Так, в случае смерти свекрови, свекра, тещи, тестя должна освобождаться от налогообложения вся сумма материальной помощи.

Пример. У работника умерла теща. Работодатель выплатил ему в связи с этим материальную помощь в размере 30 000 руб. Начислять страховые взносы с суммы этой материальной помощи не нужно.

Братья, сестры и иные родственники не считаются членами семьи застрахованного лица.

Если выплата материальной помощи производится родственникам умершего работника, она в объект обложения взносами не включается.

Эти лица не состоят с работодателем-страхователем ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях. Именно поэтому у законодателя не было необходимости упоминать в составе льгот материальную помощь, выплачиваемую членам семьи умершего работника или иным лицам, не работающим в организации.

Она обложению не подлежит за отсутствием объекта начисления взносов (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19).

Материальная помощь, выплачиваемая работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), не облагается страховыми взносами в размере до 50 000 руб. на каждого ребенка. Первый год жизни заканчивается накануне дня рождения ребенка (п. 3 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).

Минздравсоцразвития России или внебюджетные фонды никак не комментировали порядок применения данной льготы. В то же время следует учитывать позицию Минфина России, касающуюся обложения этой выплаты НДФЛ: если родители (усыновители, опекуны) работают в одной организации, необлагаемая сумма составляет 50 000 руб.

Остальные виды материальной помощи (кроме рассмотренных выше), оказываемые работодателями работникам, не облагаются страховыми взносами в части, не превышающей 4000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год).

В данном случае при назначении важно вписаться в само понятие материальной помощи.

Материальная помощь представляет собой социально-экономическую услугу, состоящую в предоставлении денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе (ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Термины и определения», утв. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 N 532-ст). Другими словами, материальная помощь выдается работнику организации для личных нужд, не является оплатой труда за фактически отработанное время. Если название выплаты не соответствует ее содержанию, воспользоваться льготой не получится.

Разъясняя налогоплательщикам эту ситуацию применительно к налогу на прибыль, Минфин России обратился к позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от 30.11.2010 N ВАС-4350/10 по делу N А46-9365/2009. Суд указал: единовременная материальная помощь выплачивается один раз в год при уходе в ежегодный основной отпуск, ее размер зависит от оклада работника, его достижений в труде, стажа работы и может быть снижен (или выплата может не производиться) нарушителям трудовой дисциплины по решению руководителя;

Другие необлагаемые выплаты

Не облагаются взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, перечисленные в п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Помимо уже рассмотренных к таковым относятся выплаты, связанные:

  • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  • бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой взамен его денежных средств (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Пример. Членам экипажа судна предоставляется бесплатное питание.Пунктом 1 ст. 60 Кодекса торгового мореплавания РФ предусмотрено, что судовладелец обязан обеспечить членам экипажа судна бесперебойное снабжение продовольствием и водой.Приказом Министерства транспорта РФ от 30.09.2002 N 122, изданным во исполнение Постановления Правительства РФ от 07.12.

2001 N 861 «О рационах питания экипажей морских, речных судов, за исключением судов рыбопромыслового флота, и воздушных судов», установлено: экипажи морских и речных судов независимо от видов флота обеспечиваются судовладельцем бесплатным рационом питания.В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.07.

2009 N 628 «О рационе питания экипажей морских и речных судов рыбопромыслового флота» порядок обеспечения питанием экипажей морских и речных судов рыбопромыслового флота определяется Федеральным агентством по рыболовству. Питание предоставляется членам экипажей, находящихся на судах в период их эксплуатации, включая ходовое время и время стоянки в порту, а также во время ремонтных работ, осуществляемых членами экипажа судна.

Следовательно, бесплатное питание, предоставляемое членам экипажей судов, является полагающимся им натуральным довольствием (продовольственным обеспечением).Бесплатное питание, предоставляемое членам экипажей судов в пределах норм, установленных вышеуказанными Постановлениями Правительства РФ, не облагается страховыми взносами на основании пп. «в» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ;

  • оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
  • расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
  • трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусов, занимающихся частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иных физических лиц, чья профессиональная деятельность, в соответствии с федеральными законами, подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
  • выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы; компенсационных выплат за неиспользованный отпуск.

Льготы установлены в отношении доходов (за исключением оплаты труда работников), получаемых членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации в результате ведения ими традиционных видов промысла (п. 4 ч. 1 ст.

9 Закона N 212-ФЗ, пп. 4 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).Освобождены от обложения страховыми взносами отдельные виды страховых платежей (взносов), платежей на дополнительное социальное обеспечение в пользу работников, перечисленные в п. п. 5 — 6.1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 5 — 7 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ:

  • взносы по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством;
  • суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
  • суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам оказания медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством;
  • суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с Законом N 56-ФЗ, в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
  • взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов.

К таковым относятся, например, взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда РФ, предусмотренные Федеральным законом от 10.05.2010 N 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности». За счет этих взносов производятся ежемесячные доплаты к пенсиям работников:

  • непосредственно занятых в течение полного рабочего дня на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт (включая личный состав горноспасательных частей);
  • ведущих профессий — горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин.

Страховые взносы не начисляются со стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемой плательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством, трудовыми и (или) коллективными договорами (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

В случае проведения отпуска этими лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.

Согласно положениям ст. 9 Закона РФ от 01.04.1993 N 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации» под пунктом пропуска через государственную границу понимается территория (акватория) в пределах железнодорожной, автомобильной станции или вокзала, морского (торгового, рыбного, специализированного), речного (озерного) порта, аэропорта, военного аэродрома, открытых для международных сообщений (международных полетов), или иной специально выделенный в непосредственной близости от государственной границы участок местности, где в соответствии с российским законодательством осуществляется пропуск через государственную границу лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных.

Пределы пунктов пропуска через государственную границу и перечень специализированных пунктов по видам перемещаемых грузов, товаров и животных определяются в порядке, установленном Правительством РФ.

Как следует из вышеприведенной нормы, работник, направляющийся на отдых в иностранное государство воздушным транспортом, пересекает пункт пропуска через государственную границу РФ в здании аэропорта, открытого для международных сообщений (международных полетов). Если работник летит к месту отдыха за границу на самолете прямым рейсом без промежуточной посадки, пунктом пропуска через государственную границу РФ для целей применения п. 7 ч. 1 ст.

Обратите внимание! Сумма оплаты проезда работников и лиц, находящихся у них на иждивении, к месту проведения отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) включается в расходы работодателя в целях налогообложения прибыли.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

НДФЛ эта сумма не облагается (п. 7 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 18.10.2010 N 03-03-06/1/651, от 03.11.2010 N 03-04-06/6-263, ФНС России от 24.04.2008 N 04-1-01/1992, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.2010 N А27-1361/2010, Восточно-Сибирского округа от 31.05.2007 N А33-8205/06-Ф02-2802/07).

В ст. 1 Закона N 4730-1 содержится определение границы, в соответствии с которым государственная граница РФ есть линия и проходящая по этой линии вертикальная поверхность, определяющие пределы государственной территории (суши, вод, недр и воздушного пространства) Российской Федерации, т.е. пространственный предел действия государственного суверенитета нашей страны.

Оцените статью
Страхование
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.